Как отразить льготу работодателя при предоставлении беспроцентного займа на счетах бухгалтерского учёта и в программе 1-С?

У бухгалтеров часто возникают вопросы при отражении на счетах бухгалтерского учёта льготы работодателя. Ещё сложнее объяснить программистам 1-С, как это правильно сделать в программе 1-С.
Столкнулась я со льготой работодателя при предоставлении работнику беспроцентного займа. Знала чисто теоретически, что льгота работодателя у работника приплюсовывается ВИРТУАЛЬНО к доходу по зарплате. Это самый непонятный для всех момент. Не привыкли мы в бухгалтерском учёте делать что-то виртуально. Должен быть Дебет и Кредит. Но если начислить сумму льготы в Дт 713 и Кт 531 - это уже будет не льгота, а заработная плата с обложением взносами на социальное и медицинское страхование. Сторонники начисления льготы работодателя на расходы отталкиваются от нормы из инструкции по заполнению декларации по подоходному налогу:
VEN_12 Anexa 2D/ Приложение 2D cod 03029 Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea salariaţilor care nu pot fi calificate ca plăţi salariale /Расходы, связанные с осуществлением выплат в пользу работников, которые не могут быть квалифицированы как платежи по заработной плате

Приложение № 2 к Постановлению Правительства
№ 596 от 13 августа 2012 г.

Заполнение приложения 2D. Корректировка увеличение/уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством
29. В строке 03029, графа 2, отражается корректировка расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с осуществлением выплат в пользу работников, которые не могут быть квалифицированы как платежи по заработной плате. Так как данные расходы не вычитаются, на основании части (1) статьи 24 Налогового кодекса, в графе 2 отражаются расходы, признанные в финансовом учете, в графе 3 указывается цифра 0.
Как правило, к таким выплатам относятся выплаты в виде материальной помощи, оказанной работникам в связи с различными обстоятельствами, в том числе личного характера. Кроме того, в качестве неразрешенных к вычету могут рассматриваться и выплаты, осуществленные предприятием в целях возмещения личных расходов работников, определенные в статье 19 Налогового кодекса как льготы, оказанные работодателем.

Хочу пояснить, что имеется ввиду в вышеприведённой инструкции. Например, работодатель оплатил абонемент в тренажёрный зал для работника. Перечисление было сделано от предприятия на предприятие, получена Налоговая накладная на предприятие работодателя, и, соответственно, суммы отражены на счетах бухгалтерского учёта -  Дт 7139 Кт 539. Вот эти расходы затем корректируются у работодателя в декларации VEN, поскольку не связаны с предпринимательской деятельностью и относятся к личным расходам работника. Но если потом ещё и по работнику отразить льготу работодателя Дт 713 Кт 531 (или 532, чтобы отделить от заработной платы), расходы по одной и той же операции у предприятия возникнут дважды.

А в случае предоставления беспроцентного займа у предприятия и вовсе никаких расходов не возникает. Нашла определение расходов в российской теории бухгалтерского учёта.

«Расходы — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов, либо увеличения суммы обязательств и резервов, что выражается в уменьшении капитала, не связанного с его распределением между владельцами». Определение достаточно громоздкое и весьма туманное. Может быть потому, что было практически «один в один» взято из Международных стандартов.**

При предоставлении беспроцентного займа никакого оттока активов не происходит. А, следовательно, нет оснований начислять на расходы данную льготу.

Как вариант, чтобы уж совсем не висела эта сумма виртуально "нигде", в 1-С 7.7. используется счёт 961, забалансовый. Проводка делается при начислении льготы - Дт 961. При удержании подоходного налога - КТ 961. Но учтите нюанс. Со льгот работодателя удерживаются (и начисляются) взносы на медицинское страхование. Спорным является удержание взносов на медицинское страхование с суммы льгот по предоставлению беспроцентного займа. Я уже писала об этом в статье "Беспроцентные займы работникам и взносы на медицинское страхование". Можно соглашаться с письмом CNAM, а можно спорить и доказывать свою точку зрения при проверке. Это дело каждого. Зависит от принципиальности бухгалтера и цены вопроса.

Итак, предлагаемые проводки по удержанию налогов и взносов со льготы работодателя:

Шаг 1: удержание взносов на медицинское страхование:

Дт 531 Кт 533


[Начисление взносов на медицинское страхование:

Дт 713 Кт 535]


Шаг 2:

Льгота минус взносы на медицинское страхование = облагаемый доход. Этот доход приплюсовывается к облагаемому доходу по заработной плате и производится удержание подоходного налога Дт 531 Кт 5347.

Также следует учесть, что сумма льготы работодателя должна попадать в отчёт IRV и IAL как доход, направленный на выплату. Сумма подоходного налога также отражается в этих отчётах.

Взносы на медицинское страхование, соответственно, отражаются в отчёте MED.

Если приведённая мной схема отличается от используемой вами, буду рада подискутировать и жду комментариев.

______________________________

** http://www.costkiller.ru/index/ves_ars/s_chem_na/chem_zatr/at_product/39/index.htm