Беспроцентные займы работникам и взносы на медицинское страхование

Для работника предоставление беспроцентного займа является льготой работодателя. Как правило, на семинарах представители Налоговой инспекции рекомендуют удерживать и начислять взносы на обязательное медицинское страхование на все льготы работодателя. Для меня в случае с предоставлением займов оооочень спорный вопрос. Разберёмся подробнее.

Статья 19 Налогового кодекса. Льготы, предоставляемые работодателем
К облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся:
d) процентные начисления, полученные как результат положительной разницы между базисной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году (процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики, - по займам, предоставленным на срок до пяти лет; процентная ставка по долгосрочным кредитам - по займам, предоставленным на срок более пяти лет), и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления. (по ставкам документ прилагается)

Статья 18 Налогового Кодекса. Источники дохода, облагаемые налогом
В валовой доход включаются:

с) ... льготы, предоставляемые работодателем...

Облагается данная льгота путём суммирования льготы с доходами по зарплате и исчислением уже общей суммы подоходного налога, что отразится одновременно с налогом из заработной платы:

Дт 531.2 Кт 534.7

В 1-С для отражения данных сумм необходимо сделать дополнительный документ — льгота работодателя, поскольку сумма льготы только виртуально суммируются с суммой зарплаты и не отражаются начислением по кредиту счёта 531.

И вот как раз ввиду неясных формулировок в нормативном акте, существует мнение, что из льготы работодателя необходимо исчислять и взносы обязательного медицинского страхования (и у работника и у работодателя). Законом № 1593-XV от 26 декабря 2002 года  (Monitorul Oficial № 18-19 от 8 февраля 2003 года) предусмотрено:

Взносы обязательного медицинского страхования - фиксированная сумма или взнос, установленный в процентном отношении к заработной плате, другим выплатам, которые застрахованный обязан платить страхователю за принятие риска лица, застрахованного согласно законодательству.

(Приложение 1)

 Категории плательщиков взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам

1. Работодатели.

3. Предприятия, учреждения и организации, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, физические лица, публичные нотариусы и адвокаты, которые выплачивают физическим лицам или в их пользу другие выплаты.
4. Физические лица, которые получают другие выплаты.

Очень широкий перечень. Охватили всех и вся.

Статьёй 3 вышеуказанного закона уточняется понятие другие выплаты - любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением предусмотренных в приложении 3, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.

РЕЗЮМЕ:

1. Сумма, равная 15 % годовых (в 2012 году по займам сроком до 5 лет) от суммы предоставленного беспроцентного займа работнику, суммируется с облагаемым доходом по заработной плате и облагается подоходным налогом.

2. Сумма льготы работодателя (15 %) облагается взносами на медицинское страхование — 3,5 % от работодателя, 3,5 % от работника. 

Для уточнения вопроса со взносами на медицинское страхование я написала письмо в Территориальную Кассу медицинского страхования. Получила такой ответ: