Залог и ККМ

        Года 2 назад давала консультацию для законодательной базы данных Лобби.

Вопрос заключался в следующем:

Предприятие предоставляло для тестирования дорогой инструмент на несколько дней, за что брало в залог определённую сумму денег - стоимость инструмента. В случае если инструмент возвращался, залог в полном объёме отдавали клиенту.

Какие документы нужно оформлять при получении-возврате залога на предприятии ?

Как правильно в бух. учете отражать данные операции по проводкам ? Нужно ли пробивать чек на ККМ на сумму, оставленную в залог? Облагается ли НДС полученная сумма в качестве залога ?

Согласно статье 454 Гражданского кодекса залог является вещным правом, на основании которого кредитор (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником (залогодателем) обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение своих требований из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами, в том числе государством. Т.е. в Вашем случае, залог является способом обеспечения исполнения обязательства по возврату вещи из пользования. Таким образом, помимо договора залога необходимо заключить и договор о временном безвозмездном пользовании ТМЦ. Поскольку товар передаётся в пользование, а, следовательно, не находится на складе Вашего предприятия, следует оформить передачу товара товаротранспортной накладной с пометкой - во временное безвозмездное пользование (на случай проверки контролирующими органами остатков на складах). А в случае, если ТМЦ подойдёт потенциальному покупателю - оформить возврат вещи из временного безвозмездного пользования актом приёма, а затем выписать налоговую накладную.

Что касается предмета залога. Право собственности на него перейдёт к залогодержателю только в случае неисполнения должником (залогодателем) своих обязательств. Поэтому логичнее было бы вообще отражать данные суммы на забалансовом счёте (например 942).Тогда и вопрос об авансе и, соответственно, начислении НДС отпадёт. (Можно попробовать "скорреспондировать" 242 (241) счёт с 515.) Кроме того, полагаю, что данные средства лучше вообще не держать в кассе, а открыть в установленном порядке депозитный счёт.

В момент принятия денежных средств, на мой взгляд, чек от ККМ выдавать не стоит. Обосновать это можно требованиями приложения 5 к Постановлению Правительства № 474 от 28 апреля 1998 г.

В пункте 4 главы II приложения 5 Положения о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчётов чётко определено, что при осуществлении наличных денежных расчетов с потребителями по хозяйственным операциям налогоплательщики обязаны применять ККМ. Понятие хозяйственной операции дано в пункте 3 вышеуказанного положения:

хозяйственная операция – экономический факт, заключающийся в продаже вещей, выполнении работ, оказании услуг, приемке платежей за вещи, работы, услуги, приемке налоговых и неналоговых платежей, приемке других платежей и взносов.

Меня смущала и продолжает смущать формулировка "приемке других платежей и взносов". Размыто. Я полагаю, что в любых нормативных документах, позволяющих оштрафовать налогоплательщика, не должно быть размытых формулировок, допускающих трактование. Под "и другие" можно  подвести всё что угодно на усмотрение проверяющего. А это неправильно. 

Что такое платёж и можно ли считать внесение денежного залога платежом? Определение "платёж" в законах не нашла.

Ещё один важный термин в этом вопросе (пункт 3 главы II Положения о применении контрольно-кассовых машин):
ПОТРЕБИТЕЛЬ ((покупатель, клиент, бенефициар) - любое лицо, заказывающее, приобретающее или использующее вещи, работы или услуги).

Но в случае когда залог оставлялся за пользование товаром (для его тестирования), будет ли пользователь Потребителем?

Моё личное мнение, если правильно оформить 2 договора - договор временного безвозмездного пользования и договор залога - не возникает проблем по приёму денежных средств за поставку, поскольку поставки как таковой нет. Но нечёткие формулировки нормативного акта могут привести к тому, что конкретный проверяющий посчитает пользование инструментом основанием для выдачи кассового чека. Хотя в таком случае залог уже не будет залогом, а фактически вы будете продавать товар, а потом, в случае возврата, принимать обратно чек и отражать эту операцию в журнале ККМ.