Льготы для IT компаний в 2012 году. Попытка номер 2

Мы ждали опубликования этого закона. Вопросов правда возникает  ещё больше, чем раньше.  Второй блин тоже бывает комом? Или только я не поняла, как всё это применять в середине года?
Закон Республики Молдова № 27 от 1 марта 2012 года(Monitorul Oficial № 53 от 17 марта 2012 года)

Ст.I. – В часть (21) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года
(повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.), с последующими изменениями, внести следующие изменения и дополнение:

в абзаце первом слова «Необлагаемым доходом признается доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год,» заменить словами «Облагаемым доходом признается месячный доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год,»;

после абзаца первого дополнить часть абзацем следующего содержания:

«Месячный доход, который превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, признается необлагаемым доходом.»;

в абзаце втором слова «- заявление хозяйствующего субъекта об освобождении его от уплаты подоходного налога;» исключить.

Ст.II. – В приложение 3 к Закону о бюджете государственного социального страхования на 2012 год № 270 от 23 декабря 2011 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2012 г., № 15, ст.37) внести следующие изменения и дополнение:

1. В пункте 1:

в подпункте 1.1 слова «в пунктах 1.2 и 1.3» заменить словами «в пунктах 1.2, 1.3 и 1.7»;

в подпункте 1.4 слова «в пунктах 1.1–1.3,» заменить словами «в пунктах 1.1–1.3 и 1.7,»;

в подпункте 1.5 слова «в пунктах 1.1–1.4» заменить словами «в пунктах 1.1–1.4 и 1.7»;

дополнить пункт подпунктом 1.7 следующего содержания:

«

1.7. Работодатель – на социальное страхование своих работников, отвечающих требованиям, установленным частью (21) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года

23 процента на две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на 2012 год

Ежемесячно до конца месяца, следующего за отчетным

Все виды пособий государственного социального страхования

».

2. В подпункте а) пункта 3 слова «а также в пункте 1.4,» заменить словами «1.4, а также в пункте 1.7,».

И вот они, мои вопросы.

Во-первых, рассчитывать фиксированный взнос в размере 23 % на две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на 2012 год нужно за весь март или только за вторую часть зарплаты, начисленной за март, а первую часть обложить 23 % от начисленной заработной платы? Уверена, что ответ контролирующих органов будет - за весь месяц.

Но у некоторых были выплаты отпускных, например, за период с 5 по 15 марта. И из той части заработной платы уже было начислено и перечислено 23 % от начисленной заработной платы. Получается для тех работников будут взносы на социальное страхование от работодателя больше, чем у остальных работников, которым только один раз произведётся начисление заработной платы в конце месяца и, соответственно, только один фиксированный взнос социального страхования.

Второе. Подоходный налог. 

До внесения изменений Законом № 27 от 1 марта 2012 года (Monitorul Oficial № 53 от 17 марта 2012 года), льгота предоставлялась только в том месяце, в котором производятся выплаты. Т.е., например, если не было выплат в январе, а зарплата за январь и февраль была выплачена в феврале  - льгота будет только 7100, а не 7100*2. Льгота в размере 7100 теряется за январь и тем самым увеличивается подоходный налог за февраль.

Сейчас будет всё наоборот, 7100 в месяц будут облагаемыми. Если были выплаты в начале марта - по зарплате за февраль, а потом во второй половине марта - авансом за март, как исчислять подоходный налог? Применяем 2 льготы за один месяц, хотя каждая из них звучит "в месяц"?

Подоходный налог исчисляется нарастающим итогом с начала года. 

Основание: Об утверждении Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, и бланков, подтверждающих удержание подоходного налога у источника выплаты  Постановление Правительства Республики Молдова№ 10 от 19 января 2010 года (Monitorul Oficial, № 11-12 от 26 января 2010):

30. Определение облагаемого дохода и исчисление подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты, осуществляются методом нарастающего итога с начала налогового года или со дня найма работника, если он был нанят на работу в течение налогового года.

Статья 15 Налогового кодекса предусматривает ставки налога:
Общая сумма подоходного налога определяется:
а) для физических лиц, и индивидуальных предпринимателей, - в размере:
- 7 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 25200 леев;
- 18 процентов годового облагаемого дохода, превы­шающего 25200 леев.

Т.е, каждый месяц мы рассчитываем подоходный налог от облагаемого дохода следующим образом: 2100*N  по 7 %, а всё, что свыше по 18 % (N-количество месяцев, в течение которых работник считается работником по найму). 

Как рассчитывать налог от месячного размера 7100? Это противоречит всем нормам. Или просто брать отныне 7 % от 7100 каждый месяц фиксированно?

Итак, пример.

Работнику - программисту начислена заработная плата за январь 15000 лей, за февраль - 15000, за март - 15000 лей.

Зарплата за январь была выплачена в феврале (3 февраля). 

Облагаемый доход составил 6475 лей (15000-525 (3,5 %) - 900 (6 %) - 7100). Подоходный налог: 2100*2*7 %+2275*18 % = 703,50 лей.

В марте выплачивается зарплата за февраль (2 марта):

Нарастающим итогом доход составил 30 000 (15000*2). Облагаемый доход с начала года: 30 000 - 525*2 - 900*2 - 7100*2 = 12950 лей. Я вынуждена всё-таки суммировать льготы в 7100 исходя из количества месяцев, в которых была выплата и считать сумму с начала года, ибо по-другому не смогу определить облагаемый доход, опять же нарастающим итогом с начала года. 

Подоходный налог = 1638 лей. За минусом уже удержанного подоходного налога к удержанию в марте 934,50 лей.

Теперь, если 31 марта сделать выплату заработной платы за март, попробуем определить облагаемый доход.

15000*3 - 525*3 - 900*3 - 7100*2 - ... Стоп, это уже не нужно?

Нужно ли понимать фразу « облагаемым доходом признается месячный доход » так, что в дальнейшем не нужно производить расчёт подоходного налога нарастающим итогом с начала года, путём исчисления налогооблагаемого дохода, а просто например, из заработной платы 15 000 лей начислить налог с суммы 7100 лей, без вычета взносов на социальное и медицинское страхование? Т.е. При выплате в марте налог исчислять таким образом: 2100*3*7 % + 800*18%? Но в этом случае, во-первых, используется метод исчисления подоходного налога нарастающим итогом с начала года (2100*N  * 7 %, а всё, что свыше - 18 %, где N-количество месяцев, в течение которых работник считается работником по найму.) А во-вторых, работник лишается права вычета взносов на обязательное социальное и медицинское страхование, что например при заработной плате 6000 лей ставит в невыгодное положение программиста по сравнению с обычными работниками без льготы, которым из тех же 6000 будут вычтены и личное освобождение согласно статье 33 Налогового кодекса, и взносы на обязательное социальное и медицинское страхование, и, таким образом облагаемый доход будет меньше.

Если воспользоваться общими принципами расчёта подоходного налога и рассчитать облагаемый доход вот так: доход нарастающим итогом с начала года минус взносы на социальное и медицинское страхование (тоже нарастающим итогом с начала года) минус те льготы в размере 7100 которые предоставлялись до 17 марта (например, в феврале и марте 7100*2), и уже из этой суммы исчислить подоходный налог? Но при таком раскладе облагаемый доход будет значительно больше чем 7100 (он же получится за год, а не за месяц) и тем самым подоходный налог уменьшится. И второе - не будет соблюдён принцип "доход за месяц".

Если просто облагаемый доход определить так: начисленный доход за месяц минус взносы на социальное и медицинское страхование за месяц, а полученную сумму только за месяц обложить налогом по принципу 2100*7 %+5000*18 %, будет нарушен общий принцип исчисления подоходного налога, предусмотренного статьёй 15 Налогового кодекса и Постановлением правительсва № 10.

Я запуталась. Кто - то понял как это применять?

И в январе 2013 года нужно будет подавать годовые отчёты по подоходному налогу. Система не знает, программист человек или "простой смертный". Она считает по нашим отчётам просто: суммирует доход минус взносы на социальное и медицинское страхование и оставшуюся сумму по правилам облагает налогом. Но с такими изменениями я уже не понимаю, что показывать в отчёте IRV 09 и
в годовом отчёте IAL 09 за 2012 год?